不動產進項什么時候可以抵扣的，不動產進項稅抵扣規(guī)定

來源：整理時間：2022-12-03 19:51:03 編輯：金融知識手機版

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1，不動產進項稅抵扣規(guī)定
2，企業(yè)購買不動產進項稅額都可以抵扣嗎
3，不動產一次性抵扣政策

1，不動產進項稅抵扣規(guī)定

法律分析：第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。法律依據：《不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法》第二條增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產在建工程，其進項稅額應按照本辦法有關規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。取得的不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，屬于不動產在建工程。房地產開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產項目，融資租入的不動產，以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。

不動產進項稅抵扣規(guī)定

2，企業(yè)購買不動產進項稅額都可以抵扣嗎

企業(yè)購買的生產經營用房，其進項稅額可以進行抵扣。營改增政策規(guī)定，企業(yè)在5月1日后新購置的生產經營用房，其進項稅額可以進行抵扣，但出售房地產并不能抵稅。營改增全面推開后，雖然不動產納入了增值稅抵扣范圍，但企業(yè)購買住宅也是不能抵扣的?！稜I改增后增值稅試點有關事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號附件二)一條第(四)款第1點規(guī)定，適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，首年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。取得不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產，不包括房地產開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產項目。融資租入的不動產以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。營改增以后企業(yè)購買不動產取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣嗎營改增首次將不動產納入抵扣范圍，無論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值納稅人，還是營改增試點納稅人，都可抵扣新增不動產所含增值稅。但還要看具體情況。進項稅額：進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。進項稅額=(外購原料、燃料、動力)×稅率。計算公式：進項稅額是指當期購進貨物或應稅勞務繳納的增值稅稅額。在企業(yè)計算時，銷項稅額扣減進項稅額后的數字，才是應繳納的增值稅。因此進項稅額的大小直接關系到納稅額的多少。一般在財務報表計算過程中采用以下的公式進行計算:進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率進項稅額是已經支付的錢，在編制會計分錄的時候記在借方。

企業(yè)購買不動產進項稅額都可以抵扣嗎

3，不動產一次性抵扣政策

不動產，是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產，包括建筑物、構筑物等。建筑物，包括住宅、商業(yè)營業(yè)用房、辦公樓等可供居住、工作或者進行其他活動的建造物;構筑物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物?！就卣官Y料】《國家稅務總局關于發(fā)布的公告》(國家稅務總局公告2016年第15號 )第一條：增值稅一般納稅人2016 年5月1 日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產；以及2016 年5 月1 日后發(fā)生的不動產在建工程，其進項稅額應按照本辦法有關規(guī)定分2 年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。取得的不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，屬于不動產在建工程。需要分2年抵扣的不動產范圍：(一)增值稅一般納稅人在試點實施后取得的不動產。1.取得，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產。2.在會計制度上按固定資產核算的不動產。(二)增值稅一般納稅人在試點實施后發(fā)生的不動產在建工程，包括新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產。一、不動產進項稅一次性抵扣政策（一）政策規(guī)定1、《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號，以下簡稱39號公告）第五條規(guī)定：“自2019年4月1日起，《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（四）項第1點、第二條第（一）項第1點停止執(zhí)行，納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣?！?、《國家稅務總局關于深化增值稅改革有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第14號，以下簡稱14號公告）廢止了《不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法》（國家稅務總局公告2016年第15號，以下簡稱分期抵扣暫行辦法）。（二）政策解讀39號公告的規(guī)定不動產一次性抵扣的政策，主要涉及兩方面內容：一是對于新規(guī)生效后、即2019年4月1日后購入的不動產，納稅人可在購進當期一次性予以抵扣。二是2019年3月30日前購入的不動產，原按照40%比例轉入待抵扣進項稅的部分，從2019年4月所屬期開始，允許全部從銷項稅額中抵扣。需要強調的是：一是從2019年4月開始只的是稅款所屬期，即申報期在5月，4月申報增值稅時還不能抵扣該類進項稅。二是39號公告的規(guī)定的時間范圍是“自2019年4月稅款所屬期起”，一般而言，納稅人從資金占用角度考慮，應盡早在4月所屬期將待抵扣部分轉入進項稅額以少交稅款，但稅務部門也允許個別納稅人根據自身需要在4月以后轉入。三是稅務部門強調，納稅人將待抵扣的不動產進項稅額轉入抵扣時，需要一次性全部轉入。二、不動產進項稅額轉入轉出政策（一）政策規(guī)定1、不動產進項稅額轉出14號公告第六條規(guī)定：“已抵扣進項稅額的不動產，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額，并從當期進項稅額中扣減：不得抵扣的進項稅額＝已抵扣進項稅額×不動產凈值率不動產凈值率＝（不動產凈值÷不動產原值）×100%”2、不動產進項稅額轉入14號公告第七條規(guī)定：“按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的不動產，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額?？傻挚圻M項稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產凈值率”（二）新規(guī)解讀按照規(guī)定，購入不動產的進項稅能否抵扣是視其用途而定的，因此已經抵扣進項稅額的不動產，發(fā)生用途改變或者非正常損失，便不再滿足進項稅抵扣的條件，需要做相應的進項稅額轉出；未抵扣進項稅額的不動產，用途改變后用于允許抵扣進項稅額項目的，需要做進項稅額轉入。此前，分期抵扣暫行辦法對不動產進項稅額如何轉進、轉出進行了細化規(guī)定，原增值稅申報表附列資料（五）第4、5列也是因此而設計。但由于該辦法隨著不動產改為一次性抵扣而整體廢止，因此，14號公告對此重申，對不動產進項稅轉出轉入辦法進行延續(xù)。值得注意的是，一是不動產進項稅額轉進轉出，都是按照不動產凈值率計算，不動產凈值率是不動產凈值與不動產原值的比值，不動產凈值、原值與企業(yè)會計核算應保持一致。二是不動產發(fā)生用途改變，進項稅額轉進轉出的時間有所不同。需要轉出的，是在發(fā)生的當期轉出；需要轉入的，是在發(fā)生的下期轉入。